STRAC   お金の流れ     〜某工場の業務改善〜 ぞうごの会＃５６ ２０１３年１２月１４日（土） 

大体こんな状況です •  「赤字？黒字？」・・・儲かっているのか分からない。 •  「お金がない！」・・・毎月の資金繰りが苦しい •  「いったい今日は何をしよう？」・・・目標が無い 

現金決済をしている会社 の存命期間は非常に長い •  毎月必ず支払わなければいけない社員の給与。 •  あとは交渉。 •  少しづつ支払って資材を投入してもらう事で継続。 •  でも、、、いつかは力つきます。 自転車操業！ 

じゃあどうしたらいいの！？ 1.  回収と資金繰りの見直し 2.  数字の記録と整理（STRAC表） 3.  目標売上げの 設定、 計画、そして 実施。 4.  実施に大切なのは戦略と戦術。 5.  あとは社長のやる気次第！ 

今回は２番目の数字の整理 

本を読みました   金があるならメンターがオススメ •  脱★ドンブリ経営 o  著者：和仁達也 o  出版：ダイヤモンド社 o  発行：2005年7月 o  価格：1470円 •  ワニマネジメントコンサルティング o  http://www.wani-mc.com/Books/Books-P03.html •  脱！どんぶり勘定レポート o  http://donburi.gjgd.net/建設業経営/経営理念の確立 

ドンブリ経営とは？ •  毎月発生する給与 •  払い終えると一息 •  後は催促に合わせて •  お金の出入りは、社 長のポケットから 売上 人件費 利益 ※手形決済等の関係もあるかもしれません。 

利益は何から発生する？ 売上高 材料資材など売上げに直接関係 する費用（原資） 利益 人件費 其の他 ＝ 付加価値 企 業 活 動 

お金の流れの構造 売上高 材料資材など売上げに直 接関係する費用（原資） 利益 人件費 其の他 ＝ 企 業 活 動 固定費 変動費 付加 価値 

お金の流れを表す図   STRAC表 売上高 変動費 粗利 利益 固定費 人件費 其の他 税金 税後利 益 •  売上高 •  原資＝変動費 •  付加価値＝粗利 •  固定費（人件費＋その他） •  利益 

お金の流れを表す図   STRAC表 •  売上高 •  変動費：売上げに比例し変動する経費 o  材料費用，外注加工費 o  商品仕入れ費用 o  販促費用 •  粗利：売上高−変動費 •  固定費 o  人件費 •  人件費、福利厚生費 •  社長生活費 o  其の他 •  家賃，水道光熱費 •  事務用品 売 上 高 変動費 粗 利 利益 固 定 費 人件費 その他 

お金の流れを表す図   STRAC表 売上高 変動費 粗利 利益 固定費 人件費 其の他 税金 税後利益 

お金の流れを表す図   STRAC表 赤字 会社 売上高 変動費 粗利 固定費 人件費 其の他 ▲ 

記録を付ける •  エクセル大活躍！ o  VLOOKUP o  SUMPRODUCT •  勘定科目を決める。 o  ネットで各業種の勘定科目を引く事が出来る。 o  科目毎の社内定義を明確にする。 •  固定費・変動費に分ける。 •  課題 o  月をまたがって使用する資材等の配分が出来ていない。 o  償却設備の取り扱いが決まっていない。 o  全ての経費をオンタイムで記録出来ていない。 o  顧客送貨単と発票の消し込みが出来ていない（漏れ有り？） 

【練習】固定費と変動費 に分けてみよう！ •  固定費と変動費に分けてみてください。 •  ヒント o  固定費…活動の増減に関わらず生じる費用 o  変動費…活動の増減に比例して生じる費用   •  仕入 •  外注費 •  基本給 •  役職手当 •  残業代 •  水道代（1年分） •  光熱費（1年分） •  電話代（1年分） •  家賃 

【答え】 【固定費】 •  基本給 •  役職手当 •  水道代（1年分） •  光熱費（1年分） •  電話代（1年分） •  家賃 •  残業代＊ 【変動費】 •  仕入 •  外注費 

製造業の固定費変動費   【例】或るサイト抜粋 固定費 変動費 •  直接労務費 •  間接労務費 •  福利厚生費 •  賄費 •  減価償却費 •  賃借料 •  保険料 •  修繕費 •  電力料 •  ガス料 •  水道料 •  旅費交通費 •  直接材料費 •  買入部品費 •  外注工賃 •  間接材料費 •  その他直接経費 •  重油等燃料費 •  当期製品仕入原価 •  期首製品棚卸高−期末製品棚 卸高 •  酒税 •  その他製造経費 •  通信費 •  支払運賃 •  荷造費 •  消耗品費 •  広告宣伝費 •  交際接待費 •  役員給料手当 •  事務員販売員給料手当 •  支払利息割引料 •  租税公課 •  その他販売管理費 

意味 •  変動費：活動量/営業量（売上げ）に応じて比例的に増 減する原価（費用）を言う。 •  固定費：活動量/営業量（売上げ）に関わらず毎月発生 する原価（費用）を言う。 

とは言え、、、 •  多くの原価（費用）、固定費と変動費からなっているも のも多い。 •  例えば、人件費の基本給部分は固定費だが、販売量に直 接関係する歩合制給与等は変動費に属する。 •  このように、原価を固定費と変動費に分けて計算する事 を固変分解と言う。 

固変分解のPoint！ •  Point：残業代などは、売上げに営業量に影響するが、大抵は基本給部分が在業 代より多い事、恒常的（例えば年間を通して見た場合）に大きな変動が少ない 事から固定費として見る。業態によっては、電話代や電気代の基本料金は固定 費にし、課金部分は変動費とすることも出来る。 •  Point：人件費の様に毎月必ず支出する費用を固定して置けば、他のお金の動き が観察しやすくなる。 •  Point：費用は、必ず固定費/変動費と決まっているわけではなく、自事業の形 態に合わせて固変分解をする必要が有る。 •  Point：固定費を減らすことは難しく、多くの企業は変動費を減らす為に 努力している。 •  Point：決算賞与は利益の処分項目になるので、変動費や固定費には分類せず、 費用分解の除外項目になる。 

某工場の場合 固定費 変動費 •  家賃 •  燃料費 •  設備・償却費 •  消耗工具 •  消耗品 •  修繕費 •  人件費 •  社会保険費 •  福利厚生費 •  食費 •  教育費 •  旅費交通費 •  通信費 •  物流費 •  広告宣伝費 •  交際費 •  事務消耗費 •  雑費 •  原材料費 •  副資材費 •  外注加工費 •  臨時工費 売上 高 変動費 粗利 利益 固定 費 人件 費 其の 他 税金 税後 利益 その他 •  増値税 •  その他 

各項目の上げ下げをトライ 

お金の流れ（利益化活動） 増加活動 削減活動 •  売上高，粗利 •  利益，税後利益 •  変動費 •  固定費（人件費・その他） •  税金 変動費 固定費 人件費 其の他 税金 売上高 粗利 利益 税後利 益 

例）労働分配率 •  生産性が十分に高ければ、会社はより利益を出しやすい。 •  労働分配率とは？ o  粗利　÷　人件費 o  比率が低ければ低い程生産性が高い会社です。 o  少ない人件費で多くの粗利を出す事ができる会社です。 •  低すぎるのは、ブラック企業。 •  従業員を酷使していませんか？ •  労働分配率を改善するには？ o  粗利の増加（売上の増加 / 変動費の削減） o  人件費の削減 •  切るだけが能じゃない •  適材適所 / 作業 / 残業の見直し 

労働分配率の適正値を 探ってみよう（参考） 製造業労働分配率(平成23年度) 資本金 企業数(単位:社) 労働分配率(単位:%) 1千万円未満 193,523 88.20% 1千万円～5千万円未満 164,842 85.70% 5千万円～1億円未満 12,362 76.30% 1億円～10億円未満 6,635 72.90% 10億円以上 2,155 72.80% 合計 379,517 76.90% 

１年前は？（参考） 製造業労働分配率(平成22年度) 資本金 企業数(単位:社) 労働分配率(単位:%) 1千万円未満 196,376 90.90% 1千万円～5千万円未満 169,083 84.30% 5千万円～1億円未満 12,267 74.10% 1億円～10億円未満 6,741 70.40% 10億円以上 2,177 69.70% 合計 386,644 74.70% 

売 上 高 変動費 粗 利 利益 固 定 費 人件費 その他 ◯  売上げ •  新規顧客獲得 •  春節前活動対象の進捗 •  前職時の名刺へ連絡 •  既存顧客 •  FAXコミュニケーション •  重点顧客選択 •  定期訪問 •  売上げ漏れ防止 •  依頼票ルート改善 •  売上げBOX導入 ◯  粗利 •  変動費削減 •  価格アップ •  端数切捨て削減 •  おつりBOX導入 •  価格アップ対策の検討 ◯  変動費 •  材料費・副資材費・光熱費の削減 •  不良率改善 •  新規洗浄機の導入 •  品質管理項目の定期管理 •  品質会議より作業改善 •  入出庫管理による使用量削減 ◯  人件費 •  自動機の導入 •  作業効率の改善 •  非採算人員の交代・削減 •  不良率改善にて残業代削減 ◯  その他 •  節税 •  管理業務の効率改善 •  見える化！ •  記録化！ 増加活動 削減活動 

改善を進める心得 •  大きなビジョンを伝える！ •  具体的な行動内容を伝える！ •  行動の具体的な理由を伝える！ •  伝え続ける！ 　社長が本気で取り組むことが一番大切な事です。社員任せでは、必ず失敗し ます。会社の中で社長は独ぼっちです。会社が劇的に良くなる魔法のツールは ありません。（逆に悪くなる悪魔の落とし穴は幾らでもありますが、、、）最 初の三ヶ月は、何も変わらない事を覚悟しておいた方がよいでしょう。それで も続けて行く事で、少しづつ変わります。石の上にも３年と言いますよね。 

会社は人（課題提起） •  事業を興す時は、大抵自分の技術や知識を元にします。 •  しかし、それが無かったら？ •  技術や知識を自分で身につけますか？ •  雇って技術や知識を使ってもらうには？ o  まずは身の安全を（衣食住に相当する賃金） o  認められている満足感（正当な評価と見合った賃金） o  人間関係などの職場環境 •  相互依存と言う会社の箱 o  参照：７つの習慣 o  参照：自分の小さな箱