図でざっくり学ぶ財務諸表

by Ryo YOSHI

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図でざっくり学ぶ財務諸表〜損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー計算書〜

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自己紹介 Ryo YOSHI @well_living_ry SNS等 ● note: Ryo YOSHI ( https://note.com/well_living_ry ) ● zenn: Ryo YOSHI@welliving ● X(旧Twitter): Ryo YOSHI@well_living_ry ↑作画:@akiraturuさん本資料を読まれたらぜひ以下の資料もご覧ください ● 「経営学部のための SaaSとサブスクリプションのデータ分析入門」　https://note.com/well_living_ry/n/n3d0d20ba30e3

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注釈 ● 本資料に記載された情報は登壇者にて判断した情報源を元に個人が作成したものであり、所属組織が作成したものではありません。 ● 本資料に記載された内容は、資料作成時点においてのものであり、予告なく変更する場合があります。 ● 本資料の内容および情報の正確性、完全性等について、何ら保証を行っておらず、また、いかなる責任を持つものではありません。

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コンテンツ 1. 財務会計と財務三表 2. 損益計算書 3. 貸借対照表 4. キャッシュフロー計算書

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財務会計と財務三表

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財務会計と管理会計 ● 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー )に企業の財政状態と経営成績を開示・報告するための会計 ○ 下図で簡単に説明 ● 管理会計・・・経営者等の企業マネジメント・意思決定に必要な情報提供を行うための会計 ○ 過去の実績から未来の予算を策定するための「予算管理」、予算と実績を比較し、経営上の問題を洗い出す「予実管理」、経営状況を数値で表し、企業の状態を客観的に判断する「経営分析」等 ○ 後のスライドで指標を説明財務会計資産純資産負債現預金貸借対照表営業利益売上営業費用売上原価販管費営業外損益特別損益法人税等当期純利益＊参考　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/89/ 営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減損益計算書キャッシュフロー計算書配当

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損益計算書

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財務会計と財務三表 ● 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー)に企業の財政状態と経営成績を開示・報告するための会計財務会計資産純資産負債現預金貸借対照表営業利益売上営業費用売上原価販管費営業外損益特別損益法人税等当期純利益営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減損益計算書キャッシュフロー計算書配当

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売上、売上原価、売上総利益 ● 売上総利益：売上から売上原価を引いたもの ● 売上総利益のことを粗利と呼ぶこともある売上売上原価売上総利益 (粗利)

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販管費と営業利益 ● 営業利益：売上総利益から販売費及び一般管理費（販管費）を引いたもの売上売上原価売上総利益販管費販売費一般管理費営業利益

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営業収益と営業費用 ● 売上のことを営業収益と呼ぶこともある ● 売上原価、販売費、一般管理費をまとめて営業費用と呼ぶこともある売上 =営業収益売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用

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営業外損益と経常利益 ● 経常利益：営業利益から営業外損益を足したもの売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用経常利益営業外損益

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金融の損益 ● 「営業外」とは基本的に利払いなど金融の損益のこと売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用経常利益営業外損益営業外=金融損益

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特別損益と税引前当期純利益 ● 税引前当期純利益：経常利益から特別損益を足したもの売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用経常利益営業外損益特別損益税引前当期純利益

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法人税と税引後当期純利益 ● 税引後当期純利益：税引前当期純利益から法人税等を引いたもの売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用経常利益営業外損益特別損益税引前当期純利益法人税等税引後当期純利益

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IFRS ● IFRS(International Financial Reporting Standards: 国際財務報告基準)には特別損益はない ○ イファースと読むことが多い。アイファースとも呼ばれる。 ○ 以下はこれまでの図に合わせたかなりざっくりの図営業収益売上原価売上総利益営業利益営業費用経常利益金融損益税引前当期純利益法人税等当期包括利益

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人件費はどこに含まれるか売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用人件費？

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人件費はどこに含まれるか ● 開発・営業・事務で勘定科目を分けるパターン売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用営業人件費開発人件費事務人件費

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人件費はどこに含まれるか ● 人件費は、主に従業員の給与の合計売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用営業人件費開発人件費事務人件費営業・マーケティング従業員数✕給与エンジニア・PdM 従業員数✕給与事務・管理部門従業員数✕給与

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人件費はどこに含まれるか ● 販管費にすべて含めるパターン売上売上原価売上総利益販管費営業利益売上原価営業費用人件費

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売上原価 ● 売上原価は、主に仕入と開発の人件費売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用仕入開発人件費

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販売費 ● 販売費は、主に営業の人件費と広告宣伝費売上売上原価売上総利益販売費一般管理費営業利益売上原価営業費用営業人件費広告宣伝費

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減価償却費 ● 減価償却とは、時間の経過によって減少する資産の価値を、各資産の耐用年数に応じて、各事業年度の費用に配分すること ● のれんとは、企業買収・合併の際に表面化するもの。無形固定資産として扱われる売上売上原価売上総利益販管費営業利益売上原価営業費用減価償却のれん償却＊参考　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/148/ 　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/24353/

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EBITDA EBITDA(Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) →Depreciation and Amortization=償却費を引く前売上売上原価売上総利益販管費 EBITDA 売上原価営業費用減価償却のれん償却

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【補足】EBITDA ● EBITDA(Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) 　　　　　　　　　　　　　　利息　　税　　　　　減価償却費 ○ 読み方は、イービットディーエー、イービットダー、イービッタなど ○ Depreciation and Amortizationは減価償却費 ○ 営業利益との比較では、減価償却費を引いていないのが大きな違い

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貸借対照表

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財務会計 ● 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー)に企業の財政状態と経営成績を開示・報告するための会計財務会計資産純資産負債現預金貸借対照表営業利益売上営業費用売上原価販管費営業外損益特別損益法人税等当期純利益営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減損益計算書キャッシュフロー計算書配当

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貸借対照表 ● 貸借対照表は資産、負債、純資産に分かれる負債純資産資産

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流動性 ● 資産は流動資産と固定資産に、負債は流動負債と固定負債に分けることができる負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債

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現預金と運転資本 ● 流動資産は現預金と運転資本に分かれる負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本

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資本金と剰余金 ● 純資産は資本金、資本剰余金、利益剰余金に分かれる負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本資本金資本剰余金利益剰余金

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貸借対照表 ● 流動/固定・資産/負債の中身負債純資産資産固定資産有形固定資産無形固定資産投資資産流動資産固定負債長期借入金債券流動負債仕入債務 (買掛金) 現預金運転資本売上債権 (売掛金) 在庫資本金資本剰余金利益剰余金

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会社設立時既存の固定資産等がない場合の会社設立時純資産資産現預金

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経営破綻(デフォルト)のパターンパターン①：負債超過負債資産

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経営破綻(デフォルト)のパターンパターン②：現金不足負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債運転資本

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キャッシュフロー計算書

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キャッシュフロー計算書負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本負債純資産資産固定資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本前期当期利益剰余金利益剰余金

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キャッシュフロー計算書利益と純資産(あるいは、税引後当期純利益と利益剰余金 ) 負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金運転資本流動負債運転資本流動負債利益剰余金利益剰余金税引後当期純利益

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正味運転資本負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金運転資本流動負債運転資本流動負債運転資本増減流動負債増減利益剰余金利益剰余金税引後当期純利益

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正味運転資本増減負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金運転資本流動負債運転資本流動負債運転資本増減流動負債増減正味運転資本増減利益剰余金利益剰余金税引後当期純利益

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営業キャッシュフロー負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金負債純資産資産固定資産流動資産固定負債現預金運転資本流動負債運転資本流動負債運転資本増減流動負債増減正味運転資本増減利益剰余金利益剰余金税引後当期純利益営業キャッシュフロー

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投資キャッシュフロー負債純資産資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本負債純資産資産流動資産固定負債流動負債現預金運転資本固定資産固定資産有形固定資産増減 (設備投資等) 投資有価証券増減投資キャッシュフロー

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財務キャッシュフロー負債純資産資産固定資産流動資産流動負債現預金運転資本負債純資産資産固定資産流動資産流動負債現預金運転資本固定負債固定負債資本金資本剰余金資本金資本剰余金借入金・債券増減配当支払・株式発行財務キャッシュフロー

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究極のAIが経営する超理想の財務諸表があったら・・・？純資産資産現預金純資産資産現預金純資産資産現預金売上−少額AI費用= 税引前当期純利益売上−少額AI費用= 税引前当期純利益税引後当期純利益 =純資産増加+配当税引後当期純利益 =純資産増加+配当その他資産その他資産

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おまけ

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推薦図書 ● ジェイコブ・ソール『帳簿の世界史』 ○ https://books.bunshun.jp/ud/book/num/9784163902463 ● 田中靖浩『会計の世界史』 ○ https://bookplus.nikkei.com/atcl/catalog/2018/9784532322038/ ● 日商簿記検定、公認会計士、証券アナリストの資格試験のテキスト