Contabilidad

Contabilidad, teorias

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1. Rhvf. Rhvf. Material preparado por: Material preparado por: C.P. Ra C.P. Raú úl H. Vallado Fern l H. Vallado Ferná ández, ndez, M.F M.F.(c) .(c) (Incluye modificaciones según NIF A – 5)
2. Rhvf. Rhvf. Estado financiero básico que representa información relevante (resultado) acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un período determinado. (Estado financiero dinámico). (Boletín B-3) Resultado = utilidad o pérdida Operación = principal actividad Entidad = persona moral y/o persona física Período = año natural (12 meses del año)
3. Rhvf. Rhvf. Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos (costos y gastos) por una entidad durante un período determinado.
4. Rhvf. Rhvf. Uno de los principales objetivos del estado de resultados Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la es evaluar la rentabilidad rentabilidad de las empresas, es decir, su de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que capacidad de generar utilidades, ya que é éstas deben stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan m periodo obtengan má ás de lo que invirtieron. s de lo que invirtieron. Adem Ademá ás, el estado de resultados es s, el estado de resultados es ú útil para: til para: • • Evaluar Evaluar el el desempe desempeñ ño o • • Estimar el Estimar el potencial de cr potencial de cré édito dito de las empresas de las empresas • • Estimar sus Estimar sus flujos de efectivo flujos de efectivo • • Tener una base para determinar Tener una base para determinar los dividendos los dividendos
5. Rhvf. Rhvf. Ingresos Costos Gastos Utilidad Neta
6. Rhvf. Rhvf. Incremento de los activos o decremento Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, de los pasivos de una entidad, durante durante un per un perí íodo contable odo contable, , con impacto con impacto favorable en la utilidad o p favorable en la utilidad o pé érdida neta. rdida neta. U6
7. Slide 6 U6 Usuario, 8/30/2005
8. Rhvf. Rhvf. Ordinarios Ordinarios – – operaciones usuales, es operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. sean frecuentes o no. No ordinarios No ordinarios – – operaciones inusuales, es operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. sean frecuentes o no.
9. Rhvf. Rhvf. Decremento de los activos o incremento de Decremento de los activos o incremento de los pasivos de una entidad, los pasivos de una entidad, durante un durante un periodo contable periodo contable, , con la intenci con la intenció ón de n de generar ingresos generar ingresos y con un impacto y con un impacto desfavorable en la utilidad o p desfavorable en la utilidad o pé érdida neta. rdida neta. El t El té érmino rmino costo es un tipo de gasto costo es un tipo de gasto que se que se deriva de activos expirados: pe. costo de deriva de activos expirados: pe. costo de ventas, costo por venta de activo fijo, etc. ventas, costo por venta de activo fijo, etc.
10. Rhvf. Rhvf. Ordinarios Ordinarios – – operaciones usuales, es operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. sean frecuentes o no. No ordinarios No ordinarios – – operaciones inusuales, es operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. sean frecuentes o no.
11. Rhvf. Rhvf. Valor residual de los ingresos de una Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa entidad lucrativa, despu , despué és de disminuir sus s de disminuir sus costos y gastos relativos, durante un costos y gastos relativos, durante un periodo contable. periodo contable.
12. Slide 10 U7 Usuario, 8/30/2005
13. Rhvf. Rhvf. No ordinarias No ordinarias Inusuales e Inusuales e infrecuentes infrecuentes No ordinarias No ordinarias Inusuales y Inusuales y frecuentes frecuentes Ordinarias Ordinarias Usuales e Usuales e infrecuentes infrecuentes Clasificaci Clasificació ón n seg segú ún NIF A n NIF A- -5 5 Tipo de Tipo de ingreso/gasto ingreso/gasto
14. Rhvf. Rhvf. A todos aquellos ingresos y gastos que A todos aquellos ingresos y gastos que tienen las empresas como consecuencia tienen las empresas como consecuencia de sus actividades normales se les llama de sus actividades normales se les llama ordinarias ordinarias. . Las empresas pueden obtener sus ingresos Las empresas pueden obtener sus ingresos de diferentes fuentes, y a su vez se de diferentes fuentes, y a su vez se generan gastos por muy diversas causas, generan gastos por muy diversas causas, algunas de las cuales no est algunas de las cuales no está án n directamente relacionadas con las directamente relacionadas con las actividades normales de la empresa, es actividades normales de la empresa, es decir con la actividad a la que empresa decir con la actividad a la que empresa se dedica; a este tipo de partidas se les se dedica; a este tipo de partidas se les llama llama no ordinarias. no ordinarias.
15. Rhvf. Rhvf. En esta sección se deben de presentar los beneficios que se obtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con el giro del negocio, como serían aquellos que se generaron por la prestación de un servicio o la venta de un producto. Las empresas que ofrecen servicios les llaman ingresos por servicios ingresos por servicios y las que venden productos les llaman ventas ventas. Incluye: Sección de ventas Sección de costo de ventas Sección de gastos de venta Sección de gastos de administración
16. Rhvf. Rhvf. Se incluye los ingresos y egresos de actividades secundarias o auxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en: Operaciones financieras Operaciones financieras que identifica la afectación de las tres principales variables macroeconómicas a la entidad, que son Tasa de interés, tipo de cambio e inflación, a este conjunto de partidas se conoce como costo integral de financiamiento. Partidas especiales Partidas especiales que se relacionan principalmente con las ganancias y/o pérdidas derivadas de transacciones incidentales o derivadas del entorno, estas partidas se presentan neto ya sea de su costo (Ganancia) o que el ingreso sea menor al gasto (Pérdida).
17. Rhvf. Rhvf. En este apartado se reporta el Impuesto sobre la Renta y la Participación de los trabajadores en la utilidad correspondientes al neto de las partidas de la utilidad por operaciones continuas antes de impuestos. Tanto el ISR y la PTU ISR y la PTU, se presenta por separado. El impuesto al Activo forma parte de este renglón. El resultado después de restar los impuestos se obtiene la Utilidad por Operaciones Continuas Utilidad por Operaciones Continuas.
18. Rhvf. Rhvf. Es la medida monetaria que representa el desempe representa el desempeñ ño o normal de la entidad normal de la entidad. En caso de no existir el concepto de operaciones discontinuas, se convertirá en la utilidad disponible para los accionistas. (Utilidad Neta)
19. Rhvf. Rhvf. Operaciones discontinuas Operaciones discontinuas: : ganancias o pérdidas resultantes de ventas o abandonos de un segmento del negocio. Estas partidas deberán ser presentadas netos de ISR y PTU. Partidas extraordinarias Partidas extraordinarias: : Ganancias o pérdidas resultantes de eventos y transacciones que cumplan éstas dos características: No Usual (giro) y No Frecuente (Periodicidad en el tiempo). Efecto acumulado al inicio por cambios en PCGA Efecto acumulado al inicio por cambios en PCGA: : ganancia o pérdida resultante de alguna modificación de una regla particular por elección (administración) o por una nueva disposición normativa (NIF). No ordinarias: No ordinarias: Discontinuas: Discontinuas:
20. Rhvf. Rhvf. Este es el criterio aceptado por las Normas de información financiera. No considera importantes las partidas no recurrentes. Considera todas las partidas, incluyendo las no recurrentes.
21. Rhvf. Rhvf. Elementos de identificaci Elementos de identificació ón: n: 1. Nombre del negocio 2. Identificación de que se trata de un estado de resultados 3. Período de las cifras 4. La moneda de que se trate Elementos de formaci Elementos de formació ón: n: 1. Nombre de las cuentas de ingreso 2. Nombre de las cuentas de costos y gastos 3. Nombre de las cuentas no propias de la actividad 4. Nombre de las partidas extraordinarias 5. Nombre de las partidas por cambios en NIF’s 6. Nombre de las partidas discontinuas 7. Utilidad o pérdida neta Elementos de validez (responsabilidad): Elementos de validez (responsabilidad): 1. Nombres y firmas de personas autorizadas
22. Rhvf. Rhvf. Nombre de la Compañía Estado de Resultados Período que comprende Ingresos por servicios - Gastos de operación = Utilidad de operación +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de impuestos - ISR y PTU = Utilidad Neta Nombre de la Compañía Estado de Resultados Período que comprende Ventas Netas - Costo de venta = Utilidad bruta - Gastos de operación = Utilidad de operación +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de impuestos - ISR y PTU = Utilidad Neta Empresa de servicios Empresa comercial
23. Rhvf. Rhvf. A su vez, podemos separar en el estado de resultados los ingresos y gastos ordinarios de los no ordinarios de la siguiente manera: Venta neta - Costo de venta = Utilidad bruta - Gastos de operación = Utilidad de operación +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de ISR y PTU - ISR y PTU Ordinarias = Utilidad Neta = Utilidad Neta Ingresos por servicios - Gastos de operación = Utilidad de operación +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de ISR y PTU - ISR y PTU = Utilidad Neta = Utilidad Neta No ordinarias
24. Rhvf. Rhvf. Contabilidad con base en efectivo Contabilidad con base en efectivo: : reconoce reconoce los ingresos y gastos hasta que los ingresos y gastos hasta que é éstos son efectivamente stos son efectivamente cobrados o pagados; este tipo de contabilidad mide las cobrados o pagados; este tipo de contabilidad mide las cantidades de efectivo recibidas y pagadas durante un cantidades de efectivo recibidas y pagadas durante un periodo, pero no proporciona una buena medida de la periodo, pero no proporciona una buena medida de la rentabilidad del periodo, al no lograr un enfrentamiento rentabilidad del periodo, al no lograr un enfrentamiento adecuado de gastos de un periodo con los ingresos adecuado de gastos de un periodo con los ingresos obtenidos en el mismo periodo. obtenidos en el mismo periodo. Contabilidad con base en lo devengado: Contabilidad con base en lo devengado: consiste en consiste en reconocer y enfrentar los ingresos que se obtuvieron en un reconocer y enfrentar los ingresos que se obtuvieron en un periodo con los gastos que se generaron para poder periodo con los gastos que se generaron para poder obtener ese ingreso, por lo tanto los ingresos y gastos se obtener ese ingreso, por lo tanto los ingresos y gastos se reconocen en el periodo en que se generan o causan, reconocen en el periodo en que se generan o causan, independientemente de la fecha en que se cobre o pague independientemente de la fecha en que se cobre o pague. .
25. Rhvf. Rhvf. Algunos ejemplos de Algunos ejemplos de ingresos ingresos que no implican que no implican movimiento de efectivo en el per movimiento de efectivo en el perí íodo son: odo son: Ventas a cr Ventas a cré édito dito Ingresos acumulados no cobrados (ventas en abonos) Ingresos acumulados no cobrados (ventas en abonos) Como Como ejemplos de ejemplos de gastos gastos que no implican salida en el que no implican salida en el periodo del estado de resultados, pero que contribuyen a periodo del estado de resultados, pero que contribuyen a generar ingresos tenemos: generar ingresos tenemos: Estimaciones Estimaciones Depreciaciones Depreciaciones Amortizaciones Amortizaciones Consumo de pagos anticipados Consumo de pagos anticipados Gastos acumulados no pagados Gastos acumulados no pagados
26. Rhvf. Rhvf. Efectivo Ingresos Entradas Depreciación Gastos Salidas Menos: Menos: Utilidad Neta Igual: Depreciación Mas: Menos: Igual: Igual: Devengado Devengado Efectivo Efectivo
27. Rhvf. Rhvf. La utilidad por acción (UPA) (UPA) es un indicador financiero utilizado por los analistas e inversionistas en el proceso de toma de decisiones en los mercados de valores. La UPA se puede calcular de muy diversas formas dependiendo de las circunstancias particulares de orden económico y jurídico. Es de carácter obligatorio tanto para las empresas que cotizan en bolsa como la gran mayoría de las entidades que no lo hacen. Su presentación debe de revelarse al pie del estado de resultados. (Más información ver: Boletín B-14).
28. Rhvf. Rhvf. Utilidad por acción 6 Utilidad por acción 6 Utilidad (pérdida) neta 5 Utilidad (pérdida) neta 5 Efecto acum. al inicio ejercicio por cambios en PCGA, neto de ISR y PTU ** Partidas extraordinarias, neto de ISR y PTU Operaciones discontinuadas, netas de ISR y PTU 4 Operaciones discontinuadas, netas de ISR y PTU OPERACIONES NO CONTINUAS 4 Utilidad (pérdida) antes de operaciones discontinuadas Utilidad (pérdida) de operaciones continuas ISR y PTU de operaciones continuas 3 ISR y PTU de operaciones continuas 3 Utilidad antes de ISR y PTU Utilidad antes de ISR y PTU Otros gastos/productos Otros gastos/productos Costo integral de financiamiento Costo integral de financiamiento Actividades no propias del giro, frecuentes o no * Actividades de no operación 2 OPERACIONES NO ORDINARIAS 2 Utilidad (pérdida) de operación Utilidad (pérdida) de operación Gastos de operación Gastos de operación Costos de ingresos Costos de ingresos propios del giro Ingresos Ingresos propios del giro Actividades propias del giro, frecuentes o no Actividades de operación 1 OPERACIONES ORDINARIAS 1 OPERACIONES CONTINUAS 1 N I F A-5 P C G A ** Concepto derogado NIF B-1 (Párrafo 21 y 22)
29. Rhvf. Rhvf. Para una mejor apreciación de las cuentas que integran el estado de resultados y una mejor comprensión de las cifras se debe de incluir un an aná álisis de porcientos integrales lisis de porcientos integrales. Para obtener los porcentajes de las partidas que conforman el estado de resultados se describe a continuación: 1. Se asigna 100% a las ventas netas. 2. Para obtener los porcentajes de participación de cada cuenta, se aplica la siguiente fórmula: % de participación = Cuenta del estado de resultados Ventas netas x 100