補足資料 財務3表の基礎知識

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1. 補足資料 財務3表の基礎知識 2014/9 @horihorio
2. 本資料について 対象者 会計って一体ナニモノ？な人 知って欲しいこと 複式簿記の意義とフンイキ 財務三表(BS/PL/CF)それぞれの役割分担 注意事項 理解のために、色々正確さを犠牲にしてます 本資料のミスによる責任は追及しないように… 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 1 / 32
3. 目次 1. 複式簿記が必要なわけ 2. BS(貸借対照表)とPL(損益計算書)の概要 3. CF(キャッシュフロー計算書)の概要 4. 参考文献 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 2 / 32
4. 1. 複式簿記が必要なわけ 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 3 / 32
5. 複式簿記が必要なわけ お金の流入出を同時に書くので、例えば (1)管理が楽で忘れない (2)ごまかしにくい 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 4 / 32
6. （1）管理が楽で忘れないって？ (例)懇親会参加費¥2,000をバイト代から払った 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 5 / 32 使い方 資金源 懇親会費 ¥2,000 バイト代 ¥2,000 仕訳（しわけ）により 対応が明確
7. （2）ごまかしにくいって？ (例)月末本決算を前に、売上未達…の携帯ショップ iPhone MNP¥63,000で勝負！ お金は来月(つまり来期)銀行振込だし お小遣い帳だと 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 6 / 32 使い方 資金源 売掛金 ¥6300万 売上 ¥6300万 ??? 来期まで -6300万が 分からない
8. （2）ごまかしにくいって？ (例)月末本決算を前に、売上未達…の携帯ショップ iPhone MNP¥63,000で勝負！ お金は来月(つまり来期)銀行振込だし 複式簿記だと 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 7 / 32 使い方 資金源 売掛金 ¥6300万 売上 ¥6300万 今季で 危機が分かる
9. 貸方、借方とは？ 借方 左側の「使い方」 貸方 右側の「資金源」 のこと しょーもない覚え方例： か かた か かた 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 8 / 32 使い方 → 借方 資金源 → 貸方 売掛金 ¥6300万 売上 ¥6300万 り し
10. 2. BSとPLの概要 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 9 / 32
11. BSとPLとは ある1年間を区切った時に 期末にいくら会社に資産があるか知りたい → BS: Balance Sheet, 貸借対照表 今期いくら儲けたのかを知りたい → PL: Profit and Loss, 損益計算書 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 10 / 32 時間 BS 2012 2013 2014 BS BS PL PL
12. BSとPLの作成方法 省略。 （※気になる方は、簿記の教科書なりを。 キーワードは「総勘定元帳」） とりあえず、以下の流れと思ってください （※不正確です。ご注意を） 1. 各仕訳を縦に積む 2. 左右で同項目のものを相殺 その結果が、次のとおり 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 11 / 32
13. 各仕訳の積み上げ 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 12 / 32 貸方 借方 資産 費用 負債 資本 収益
14. BSとPLとに分割 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 13 / 32 貸方 借方 資産 費用 負債 資本 収益 P L B S
15. 普通のBSとPLの書き方 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 14 / 32 貸方 借方 資産 費用 負債 資本 収益 資産の一部 ⇒当期利益 BS PL
16. 参考：貸方の分類とは 貸方（資金源） if 決算時点を超えない → then 収益に計上 else（要は、決算時点を超えて会社に残る） if 自分のもの → then 資本に計上 if 他人のもの or 自分のものだが権利を放棄 → then 負債に計上 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 15 / 32 資産 費用 負債 資本 収益 P L B S
17. 参考：借方の分類とは 借方（使い方） if 収益との対応が言える → then 費用に計上 ※ 費用収益対応の原則という else → 資産に計上 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 16 / 32 資産 費用 負債 資本 収益 P L B S
18. 3. CFの概要 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 17 / 32
19. 再掲：BSとPLとは ある1年間を区切った時に 期末にいくら会社に資産があるか知りたい → BS: Balance Sheet, 貸借対照表 今期いくら儲けたのかを知りたい → PL: Profit and Loss, 損益計算書 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 18 / 32 時間 BS 2012 2013 2014 BS BS PL PL
20. BS/PLで困ること 1年間で収まらないものの取り扱い 製造に1年以上必要なもの（例：ウイスキー） → 合理的方法で価格を算出し、資産に計上 1年以上使い続ける、次第に価値が下がる資産 （例：建物、機械、車両、家畜） → 例えば法定耐用年数の期間使うとし、減価償 却を行う 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 19 / 32
21. BS/PLで困ること 1年間で収まらないものの取り扱い 製造に1年以上必要なもの（例：ウイスキー） → 合理的方法で価格を算出し、資産に計上 1年以上使い続ける、次第に価値が下がる資産 （例：建物、機械、車両、家畜） → 例えば法定耐用年数の期間使うとし、減価償 却を行う 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 20 / 32
22. BS/PLで困ること 1年間で収まらないものの取り扱い 製造に1年以上必要なもの（例：ウイスキー） → 合理的方法で価格を算出し、資産に計上 1年以上使い続ける、次第に価値が下がる資産 （例：建物、機械、車両、家畜） → 例えば法定耐用年数の期間使うとし、減価償 却を行う 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 21 / 32 本当に計上額の価値があるの？ • 実際使う期間≠法定耐用年数 • 減価償却分だけ価値が下がる？
23. BS/PLで困ること 1年間で収まらないものの取り扱い 製造に1年以上必要なもの（例：ウイスキー） → 合理的方法で価格を算出し、資産に計上 1年以上使い続ける、次第に価値が下がる資産 （例：建物、機械、車両、家畜） → 例えば法定耐用年数の期間使うとし、減価償 却を行う 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 22 / 32 本当に計上額の価値があるの？ • 実際使う期間≠法定耐用年数 • 減価償却分だけ価値が下がる？ BS/PL分だけのお金が 必ずある訳ではない
24. CFとは 現金がいくら 出たか/入ったか を知りたい CF: CashFlow Statement キャッシュフロー計算書 BS/PLとは役割が異なる BS/PL → 資産の増減面から知りたい （ただし、経営陣の見解も入る。P22参照） CF → 現金の増減面から知りたい 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 23 / 32
25. CF計算書の中身 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 24 / 32 ± 営業活動によるキャッシュフロー どのように利益を上げたか ± 投資活動によるキャッシュフロー 何に投資したのか ± 財務活動によるキャッシュフロー どうやってお金を集めたのか = 期末の現金残高 営業CFの算出には間接法 or 直接法がある（次ページ参照）
26. 営業CF計算書の計算方法 P6の「お小遣い帳」を合計する（直接法） …ですが、作成負担が大きいためほぼ PLでの税引前利益から、現金の動きが伴わ ない増減要因を相殺（間接法） で作成されている。 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 25 / 32
27. CF計算書の作り方（補足） P6の「お小遣い帳」を合計する（直接法） …ですが、作成負担が大きいためほぼ PLでの税引前利益から、現金の動きが伴わ ない増減要因を相殺（間接法） で作成されている。 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 26 / 32 CFのみでは、P6での問題点が伴うので、 CFとBS/PLとは併せて見ないとダメ。 Q: 何言っているか分からん A: 正常な反応です。が、省略…。 →ココは納得が必要なので、 別資料を読んで考えて下さい
28. 4. 参考文献 財務諸表を読んで使う観点で挙げました。 作る観点(主に簿記)の本は除外してます。 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 27 / 32
29. 参考文献 (超初級編) 全くの初心者 and/or 食わず嫌いの方が念頭です。 1. 『国語 算数 理科 しごと―子どもと話そう「働くことの意味と価 値」』岩谷誠治、日本経済新聞出版社、2007年 2. 『ストーリーでわかる財務3表超入門―お金の流れで会計の仕組み が見えてくる』國貞克則、朝日新聞出版社、2011年 3. （文庫） 『決算書がスラスラわかる－財務3表一体理解法』國貞克 則、朝日新聞出版社、2007年 4. （文庫） 『財務3表一体分析法－「経営」がわかる決算書の読み 方』國貞克則、朝日新聞出版社、2009年 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 28 / 32
30. 参考文献 (読み物編) 教科書以外の読み物仕立ての本も、色々出てきています。 1. 『決算書の５０％は思い込みでできている』村井直志、東洋経済新 報社、2011年 2. 『週刊isologue（イソログ）』公認会計士・磯崎哲也氏による週刊 メルマガ（要有料会員登録：¥840/月） http://www.tez.com/mag/ 3. 『稲盛和夫の実学－経営と会計』稲盛和夫、日本経済新聞社、2000 年 4. 『東方粉飾劇』東証Projectの同人誌、2010年 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 29 / 32
31. 参考文献 (初級編) 学部での講義レベルを念頭に挙げました。特に1は、仕事と利益の繋が りを考えるために必要な道具なので、全ビジネスマンに薦めたいところ。 今後を見据えての勉強ならば、5のIFRSから入るのもアリかも。 1. 『財務マネジメントの基本と原則』デイビッド メッキン、東洋経済 新報社、2008年 2. 『会社「経理・財務」入門 第3版』金児昭、日本経済新聞出版社、 2011年 3. 『グロービスMBAアカウンティング 第3版』グロービス経営大学 院 、ダイヤモンド社、2008年 4. 『実況LIVE 企業ファイナンス入門講座―ビジネスの意思決定に役 立つ財務戦略の基本』保田隆明、ダイヤモンド社、2008年 5. 『IFRS会計学基本テキスト 第3版』橋本尚、山田善隆 、中央経済 社、2012年 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 30 / 32
32. 参考文献 (中級編) 学部での講義~ゼミ輪読レベルを念頭に挙げました。ファイナンスや経 営の意思決定とも絡み始めてきます。 1. 『経営財務入門 第4版』井手 正介、日本経済新聞社、2009年 2. 『ゼミナール現代会計入門 第8版』伊藤邦雄、日本経済新聞出版 社、2010年 3. 『企業分析入門 第2版』クリシュナ・G. パレプ他、東京大学出版 会、2001年 4. 『エッセンシャルIFRS 第3版』秋葉賢一 、中央経済社、2014年 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 31 / 32
33. 参考文献 (各種データ編) 1. EDINET（金融商品取引法に基づく有価証券報告書等の開示書類に 関する電子開示システム） http://disclosure.edinet-fsa.go.jp/ 2. EDGER（アメリカの開示システム） http://www.sec.gov/edgar.shtml 3. TeCAX（フリーソフト。EDINETからXBRLをDLし、表形式での閲 覧、主要財務指標算出、csv, EXCEL出力が可能） http://tecaweb.net/ 4. 企業価値検索サービスUllet http://www.ullet.com/ 5. 有価証券報告書オンライン閲覧サービス 有報リーダー http://www.uforeader.com/v1/ 6. 野村證券 証券用語集 http://www.nomura.co.jp/terms/ 2014/9 補足資料 財務3表の基礎知識 32 / 32