Учет: книга тайн

Открытый семинар для студентов в компании CUSTIS (17 апреля 2014 года).
Лектор: Михаил Заборов, архитектор, руководитель стратегических проектов.

Transcript

1. 17 апреля 2014 года Учет: книга тайн Михаил Заборов Архитектор, руководитель стратегических проектов
2. больших (40–100 человеко-лет) корпоративных учетно-аналитических информационных систем на заказ занимается разработкой 2/122
3. Обо мне  ~12 лет в компании  Участвовал в существенной части проектов компании в качестве руководителя и архитектора  Работаю в одной из групп развития бизнеса 3/122
4. Структура  Базовые понятия  Простой учет  Синтетический и аналитический учет  Активно-пассивный учет  Архитектура учетных приложений 4/122
5. Где возникает учет  Чаще всего применятся для взаимодействия с проверяющими и контролирующими органами: управленческий, бухгалтерский (МСФО и РПБУ), налоговый учет и т. д.  Полезная область применения гораздо шире  Качественный учет способен обеспечивать высокое качество бизнес-процессов  Учет возникает в тех местах, где нам нужно получать количественные показатели какого- либо ресурса 5/122
6. Задача №1  Продавец продает шапку, которая стоит 10 руб.  Подходит покупатель, примеряет и согласен взять, но у него есть только банкнота 25 руб.  Продавец отсылает мальчика с этими 25 руб. к соседке разменять  Мальчик прибегает и отдает 10 + 10 + 5 руб.  Продавец отдает шапку и сдачу 15 руб.  Через какое-то время приходит соседка и говорит, что 25 руб. фальшивые, требует отдать ей деньги  Ну что делать, продавец лезет в кассу и возвращает ей деньги Вопрос: на сколько обманули продавца? ? 6/122
7. Задача №2  Три сотрудницы решили купить своему начальнику на день рождения чайник, который стоит 25 денежных единиц (д. е.)  Каждая из них скинулась по 10 д. е., и они отдали на кассу 30 д. е.  Кассир долго думал, как дать им сдачу, в результате дал каждой девушке по 1 д. е., а 2 д. е. заныкал себе  Итого каждая девушка заплатила по 9 д. е. (3 x 9 = 27 ) + + 2 д. е., которые остались у кассира, = 29 д. е. Вопрос: куда делась еще одна д. е.? ? 7/122
8. Базовые понятия 8/122
9. Ресурсы Ресурс – количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определенных преобразований получить желаемый результат. Wikipedia ! 9/122
10. Показатели – количественное выражение ресурса Два типа показателей: 1. Показатели состояния (например, остатки) 2. Показатели изменения (например, обороты) 10/122
11. Учетная задача – потребность отвечать на комплекс вопросов, связанных с количественными показателями ресурса ! Учетная задача 11/122
12. Учетная задача В общем случае учетная задача сводится к тому, чтобы:  Знать в любой момент времени (или в определенный момент времени) количественные показатели учета  Уметь объяснять значения этих показателей (почему они такие)  Знать историю изменения показателей 12/122
13. Пример. Личные финансы  Ресурс – деньги и денежные взаимоотношения с внешним миром 13/122
14. Примеры показателей  Остаток наличности  Моя задолженность  Размер заначки  Непредвиденные расходы за месяц  Планируемый доход в будущем году 14/122
15. Учетная задача для личных финансов – ответы на вопросы:  Сколько у меня денег?  Сколько я должен?  Кто мне должен и сколько?  На что тратятся деньги?  Какие у меня источники доходов? 15/122
16. Еще несколько понятий  Учетная модель  Учетная система  Учетное событие 16/122
17. Что такое модель Модель – это упрощенное приближение реальности Максимально простое, при условии достаточной близости к действительности 17/122
18. Учетная модель  Учетная модель – модель, которая рассматривает объекты реального мира и их изменение только с точки зрения изменения системы количественных показателей некоторого ресурса (или нескольких ресурсов) Учетная модель включает в себя описание набора показателей и способов фиксации событий реального мира ! 18/122
19. Учетная модель Реальный объект Учетная модель Создание учетной модели происходит в процессе проектирования учетной системы в рамках решаемой учетной задачи 19/122
20. Учетная система  Учетная система не обязательно IT-система, но обязательно информационная система  Учетная система не сводится только к реализации учетной модели. Она может реализовывать и другие модели, а также несколько учетных моделей одновременно Учетная система – система (информационная, организационная), реализующая учетную модель и за счет этого позволяющая решать учетную задачу ! 20/122
21. Учетное событие Учетное событие – отражение события реального мира в учетной системе ! 21/122
22. Учетное событие  С точки зрения решения учетной задачи нас интересуют только те события реального мира, которые:  влияют на количественный показатель ресурса  влияют на ответы на вопросы решаемой нами учетной задачи 22/122
23. Схема понятий Реальный объект Учетная модель Учетная система События реального мира Учетные события 23/122
24. Пример  Система учета личных финансов рассматривает все, что происходит с человеком, только с точки зрения движения денежных средств 24/122
25. Пример событий реального мира Вася Петя Коля Работа Я Сдал деньги на 3D-принтер Купил машину Купил пельменей на неделю Квартира 25/122
26. Личные финансы. Учетные события Вася Петя Коля Работа Я Занял 5000 руб. до зарплаты Вернул долг Заплатил за мой обед Вернул 500 руб. За обед Зарплата Кредит на машину Плачу ипотеку Купил машину Бензин Продукты Одежда 26/122
27. Учет Учет – деятельность по отражению событий реального мира в учетной системе с целью решения учетных задач ! 27/122
28. Свойства учета Качественный учет Непротиворечивость Полнота Адекватность Своевременность Конфиденциальность Консервативность Достоверность Согласованность 28/122
29. Адекватность Учетная система (и, как следствие, учетная модель) способна отвечать на вопросы поставленные учетной задачей ! (уместность) 29/122
30. Полнота Все события реального мира, которые влияют на количественный показатель ресурса и на ответы на вопросы решаемой нами учетной задачи, в том или ином виде регистрируются в виде учетных событий ! 30/122
31. Непротиворечивость (сопоставимость)  В частности, в любой момент времени история изменения остатков согласуются с оборотами Все показатели в учетной модели не противоречат друг другу в любой момент времени ! 31/122
32. Согласованность (следствие непротиворечивости) Все учетные события меняют все количественные показатели согласованно ! 32/122
33. Своевременность Учетная система способна отвечать на вопросы, поставленные учетной задачей, в нужный момент времени ! 33/122
34. Достоверность (доказательность)  Есть возможность сформировать исчерпывающий реестр учетных событий, которые повлияли на значение показателя, и однозначным способом вычислить по ним значение показателя Значения показателей меняются только вследствие регистрации учетных событий ! 34/122
35. Консервативность (закон сохранения ресурса)  Свойство консервативности формулируется по-разному для замкнутых и незамкнутых систем  Свойство консервативности справедливо только в том случае, когда законы сохранения верны для ресурса, который мы учитываем 35/122
36. Консервативность в замкнутой системе  Замкнутая система – система, не взаимодействующая с внешним миром Общее количество ресурса в учетной системе остается постоянным. Ресурс не пропадает никуда и не возникает ниоткуда i 36/122
37. Незамкнутая система  На практике часто учетная задача охватывает только часть общей системы обращения реального ресурса  Кроме того, одни ресурсы перетекают в другие 37/122
38. Незамкнутая система  В этом случае есть события реального мира, в которых происходит взаимодействие с внешними, по отношению к учетной задаче, объектами  Их отображение в учетной модели – специальные учетные события, которые изменяют общий объем ресурса в учетной системе, отражая внешний приток/отток ресурса  Суммарный ресурс может увеличиваться/ уменьшаться только в результате учета этих фактов. В самой системе ресурс не появляется и не исчезает 38/122
39. Консервативность в незамкнутой системе В любой момент времени: суммарный остаток ресурса в системе = начальное количество ресурса в системе + суммарный приток ресурса из внешнего мира – суммарный отток ресурса во внешний мир 39/122
40. Конфиденциальность Есть возможность разграничить доступ к артефактам учетной системы на уровне показателей и учетных событий ! 40/122
41. Соответствие учета и реальности  В общем случае никогда до конца не соответствуют  Нужно быть готовым к тому, что учетные события могут быть изменены в любой момент и любым способом 41/122
42. Соответствие учета и реальности Причины несоответствия  Учетные события регистрируются не в тот момент, когда происходят события реального мира  Учетные события регистрируются с ошибкой (не соответствуют событиям реального мира, которые происходят в действительности)  Представление о событиях реального мира изменяются/уточняются (в отличие от учетных событий, они не регистрируются и не существуют в овеществленном виде) 42/122
43. Подход CUSTIS (Учетная Машина) Основные термины и понятия заимствованы из общепринятого официального (бухгалтерский, налоговый, банковский и т. д.) учета, но есть и некоторые модификации ! 43/122
44. Ограничения подхода  Учет только дискретного, аддитивного ресурса, единицы которого неразличимы  Товары: одежда, обувь и т. д.  Запчасти (уникальные номерные знаки)  Жидкости и сыпучие материалы (с точностью до долей литра)  Ткань  Не подходит для неколичественного учета (например, «бюро пропусков») 44/122
45. Простой учет 45/122
46. Рассмотрим пример  Объект реального мира – школьная библиотека  Ресурс – книги 46/122
47. Учетная задача  Уметь отвечать на вопросы:  сколько учебников в библиотеке (на полках, не разобрано)?  сколько учебников у читателей?  почему их столько?  сколько книг пришло за прошлый месяц?  увеличилось ли количество книг по сравнению с прошлым месяцем?  … 47/122
48. Пример 1. Библиотека Реальные потоки Типография Приемка книг Книги в библиотеке Читатель отправка 5 книг разложили на полки 5 книг выдали читателю 2 книги вернул 1 книгу вернули 2 бракованных 48/122
49. Пример 1. Библиотека Учетная схема Типография У читателя Неразобранные В библиотеке пришло 5 книг разложили на полки 5 книг выдали читателю 2 книги вернул 1 книгу вернули 2 бракованных 49/122
50. В библиотеке Схема элементарного учетного события У читателя читатель вернул Счет Проводка Счет 50/122
51. Учетный счет  Учетный счет (или просто счет) – ячейка учета обобщенных ресурсов  Счет имеет текущий остаток (или сальдо) – текущее количество ресурса. В библиотеке У читателя Счет «В библиотеке» Учет книг в библиотеке. Текущий остаток – 4 книги. Счет «У читателя» Учет книг, которые читатель должен вернуть в библиотеку. Текущий остаток – 1 книга. 51/122
52. Проводка  Проводка – перемещение некоторого количества ресурса со счета кредита на счет дебета, при этом остаток на обоих счетах изменяется на одинаковую величину  Проводка – единственный способ изменений остатка на счете В библиотеке У читателя Счет кредита У читателя теперь на 2 книжки меньше Счет дебета В библиотеке стало на 2 книжки больше Проводка Читатель вернул 2 книги 52/122
53. История остатков  Утверждение, что у каждого счета есть остаток, сильно упрощено. На самом деле, остатки – довольно сложный объект  Изменение остатка проводками в разрезе времени формирует историю остатка (значение остатка на каждый момент времени или дату) 53/122
54. История остатков. Пример 54/122
55. История остатков. Пример. Шаг 1 55/122
56. История остатков. Пример. Шаг 2 56/122
57. История остатков. Пример. Шаг 3 57/122
58. История остатков. Пример. Шаг 4 58/122
59. История остатков  Такой график (история остатка) ведется (может вестись) для каждого счета 59/122
60. История остатков  Для некоторой даты (или другого периода) различают:  входящий остаток  исходящий остаток  Входящий остаток равен исходящему за предыдущий период 60/122
61. История остатков  Остаток на текущую дату называется текущим остатком  Если нет проводок будущими датами, то остаток с учетом всех проводок равен текущему остатку Сегодня 61/122
62. Временные разрезы  Учет может иметь неограниченное количество временных разрезов. В этом случае графиков остатков может быть много  Это очень часто требуется в учетных задачах. Потому что у разных пользователей системы может быть разное понимание времени 62/122
63. Обороты  Величина, на которую поменялся остаток, называют оборотом 63/122
64. Обороты  Обороты указываются за период (в частности, за дату)  Оборот «за дату» – изменение остатка проводками за указанную дату  Оборот «за период» – изменение остатка проводками за указанный период (в частности, за текущий период) 64/122
65. Обороты  Различают обороты по дебету и по кредиту – по месту счета в проводке  Свернутый оборот = оборот по дебету – оборот по кредиту  Проводки на отрицательную сумму [*] увеличивают оборот по кредиту и уменьшают оборот по дебету  В некоторых «учетных религиях» проводки на отрицательную сумму запрещены 65/122
66. Обороты. Пример В библиотеке У читателя Типография Неразобранные 02.03.11 +10 08.03.11 +3 08.03.11 –1 08.03.11 –4 06.03.11 +6 12.03.11 +2 8.03.11 +5 Период Дебетовый оборот Кредитовый оборот Свернутый оборот Дата 08.03.11 +3-1=2 +5-4=1 2-1=1 Период 01 - 12 .03.11 +10+3-1=12 +6+5-4+2=9 12-9=3 Вх. остаток на 08.03.11 = 4 , Исх. остаток на 08.03.11 = 4+2-1=5 Обороты по счету «В библиотеке» 66/122
67. Обороты  Величина, на которую поменялось сальдо, называют оборотом У читателя Типография Неразобранные 02.03.11 Выложили 5 книг на полки 08.03.11 Читатель вернул 1 книгу 06.03.11 Выдали читателю 2 книги 12.03.11 2 книги вернули как брак В библиотеке (2) Для каждого счета, кроме графика остатков, еще ведутся обороты в каждой точке изменения графика. 67/122
68. Связь оборотов и остатков  Инвариант (на периоде): входящий остаток + оборот по дебету ̶ оборот по кредиту = исходящий остаток 68/122
69. Задача №1  Продавец продает шапку. Ее стоимость – 10 р. Подходит покупатель, меряет и согласен взять, но у него есть только банкнота 25 р. Продавец отсылает мальчика с этими 25 р. к соседке разменять. Мальчик прибегает и отдает 10+10+5. Продавец отдает шапку и сдачу 15 руб. Через какое-то время приходит соседка и говорит, что 25 р. фальшивые, требует отдать ей деньги. Ну что делать, продавец лезет в кассу и возвращает ей деньги. Решить задачу в терминах учетных счетов проводок и остатков (учетные счета можно создавать свои) На сколько обманули продавца? ? 69/122
70. Задача №2  Три сотрудницы решили купить своему начальнику на день рождения чайник, который стоит 25 денежных единиц (д. е.)  Каждая из них скинулась по 10 д. е., и они отдали на кассу 30 д. е.  Кассир долго думал, как дать им сдачу, в результате, дал каждой девушке по 1 д. е., а 2 д. е. заныкал себе.  Итого каждая девушка заплатила по 9 д. е. (3x9 =27 )+ 2 д. е., которые остались у кассира, всего – 29 д. е. Решить задачу в терминах учетных счетов проводок и остатков (учетные счета можно создавать свои) Вопрос: куда делась еще одна д. е.? 70/122
71. Синтетический и аналитический учет 71/122
72. Пример с библиотекой (продолжение)  В нашем примере все хорошо, до тех пор, пока нас не интересуют ответы на вопросы:  какие именно книги хранятся в библиотеке?  у какого читателя в данный момент книги (какие именно)?  на какой полке они лежат?  какого жанра книги пользуются большим спросом?  Приходится увеличивать количество счетов, и картина становится более сложной 72/122
73. Делим счета по типам Типография У читателя Заборов Гради Буч «ООА и П» Неразобранные: Гради Буч «ООА иП» Неразобранные: Кент Бек «XP» В библиотеке: Полка 2: Гради Буч «ООА и П» Пришло 4 книги Пришло 3 книги В библиотеке: Полка 1: Гради Буч «ООА и П» В библиотеке: Полка 1: Кент Бек «XP» В библиотеке: Полка 2: Кент Бек «XP» Разложили 2 книги Разложили 1 книгу Разложили 3 книги Разложили 1 книгу Вернули 1 бракованную Вернули 1 бракованную У читателя Марков Кент Бек «XP» Выдали книгу Переложили 1 книгу Выдали книгу Вернул книгу 73/122
74. Обобщаем и вводим новые понятия Типография У читателя Заборов Гради Буч «ООА и П» Неразобранные: Гради Буч «ООА иП» Неразобранные: Кент Бек «XP» В библиотеке: Полка 2: Гради Буч «ООА и П» Пришло 4 книги Пришло 3 книги В библиотеке: Полка 1: Гради Буч «ООА и П» В библиотеке: Полка 1: Кент Бек «XP» В библиотеке: Полка 2: Кент Бек «XP» Разложили 2 книги Разложили 1 книгу Разложили 3 книги Разложили 1 книгу Вернули 1 бракованную Вернули 1 бракованную У читателя Марков Кент Бек «XP» Выдали книгу Переложили 1 книгу Выдали книгу Вернул книгу 74/122
75. Синтетический счет  Обобщенный класс счетов. Обозначает множество счетов «одного вида»  Другое название – балансовый счет  Обычно синтетический счет определяет состояние/местоположение ресурса в крупном, в главном смысловом разрезе 75/122
76. Типография У читателя Неразобранные В библиотеке Пришло 7 книг Разложили на полки 5 книг Выдали читателю 2 книги Вернул 1 книгу Вернули 2 бракованных Синтетический счет Примеры синтетических счетов:  «Типография», «Неразобранные», «В Библиотеке», «У Читателя» 76/122
77. Синтетический счет. Аналитики  Синтетический счет имеет название и список видов аналитических разрезов (сокращенно – видов аналитик, или просто аналитик)  Аналитики – атрибуты синтетического счета. Они фиксируют структуру синтетического счета и срезы учета  Следует различать тип (вид) аналитики и значение аналитики (для каждого типа) 77/122
78. Синтетический счет. Аналитики  Примеры типов аналитик:  Полка, Читатель, Книга  Примеры значений аналитик:  Для типа Полка: Полка1, Полка2  Для типа Читатель: Марков, Заборов  Для типа Книга: Кент Бек «XP», Гради Буч «ООА иП» 78/122
79. Синтетический счет. Нотация  В нотации CUSTIS синтетический счет рисуется так:  Например: Название счета (тип аналитики 1, …, тип аналитики n) У читателя (читатель, книга) 79/122
80. Аналитический счет  Обычные (аналитические) счета появляются путем композиции задания для синтетического счета значений аналитик  Другое название – лицевой счет  Иерархическое имя счета:  «У читателя: Марков : Кент Бек «XP» Название синтетического счета У читателя Значение аналитики типа «Читатель» Значение аналитики типа «Книга» Марков Кент Бек «XP» : : 80/122
81. Класс проводок  В учетной модели обычно допустимы не любые проводки  Класс проводок определяет множество разрешенных проводок «одного типа»  Также можно сказать, что класс проводок определяет разрешенные корреспонденции между счетами  Класс проводок имеет:  название  синтетический счет дебета  синтетический счет кредита  список типов аналитик (атрибутов самой проводки) 81/122
82. Класс проводок. Нотация Например: Синтетический счет кредита Синтетический счет дебета Название класса проводок (аналитики) В библиотеке (полка, книга) У читателя (читатель, книга) Выдача читателю (документ) 82/122
83. Допустимые проводки  Проводки могут делаться только между листовыми, аналитическими счетами  Причем аналитический счет дебета является субсчетом синтетического счета дебета класса проводки. Аналогично со счетом кредита. В библиотеке У читателя … … … … Полка Читатель Книга Книга Аналитический счет Полка 1: Кент Бек «XP» Аналитический счет Кент Бек «ХР» у Маркова Проводка 20.03 Маркову выдали Кента Бека «XP» с первой полки Класс проводок «Выдача читателю» 83/122
84. Контировка  Контировка – это процесс, состоящий из этапов:  Определение класса проводки  С учетом класса проводки – определение пары синтетических счетов  Для каждого синтетического счета – определение аналитического по аналитикам Контировка в бухгалтерском учете – совершение на основании первичного документа бухгалтерской записи, проставление корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа. Wikipedia В терминах CUSTIS 84/122
85. План счетов  План счетов – это используемая для решения определенной учетной задачи совокупность:  синтетических счетов (со списком типов аналитик)  классов проводок (со списком типов аналитик)  Синтетические счета, классы проводок и типы аналитик – фиксируют структуру учета  Разные значения аналитик (обычно – справочники и документы) определяют возможное наполнение учета  Нам не хочется перерисовывать и перепроектировать учет при появлении новой книги или нового читателя  План счетов – часть учетной модели 85/122
86. План счетов. Бухгалтерия  Использование термина «план счетов» в бухгалтерии несколько иное  Синтетические счета бухгалтерского учета определены нормативно  План счетов – набор синтетических счетов, используемых в конкретной организации, а также их аналитика, корреспонденция и правила проведения документов по ним 86/122
87.  Для примера «Библиотека» Учетная диаграмма (диаграмма плана счетов) 87/122
88. Внешний мир  На самом деле, нам не очень интересно вести остаток книг в типографии, поэтому мы вводим понятие «внешний мир», размыкая систему Иногда внешний мир называют «нулем» 88/122
89. Полупроводки (вариант CUSTIS)  Полупроводка имеет только один счет (дебета или кредита). Второй конец – внешний мир  Полупроводки потенциально нарушают консервативность учета  Во внешнем мире есть и другое понимание 89/122
90. Проводки и полупроводки (другие определения)  Полупроводка (Entry) – это действие, увеличивающее (дебетовая полупроводка) или уменьшающее (кредитовая полупроводка) остаток на одном счете  Проводки (Transaction) – объединение  полупроводок с контролем равенства  сумм по дебету и кредиту Мартин Фаулер 90/122
91. Проводки и полупроводки  Двойная проводка (double-entry или two- legged transaction) – это проводка, содержащая 1 дебетовую полупроводку и 1 кредитовую на одинаковую сумму  Мультипроводка (multi-entry или multi- legged transaction). В ней может быть сколько угодно полупроводок. Проверяется только равенство сумм по дебету и кредиту 91/122
92. Остатки  Остатки (история остатков) ведется для каждого аналитического счета  Остатки аддитивны. Можно собирать остатки по иерархии счетов, а можно – в виде гиперкуба 92/122
93. В библиотеке Всего красных книг на 1-ой полке Всего красных книг Всего книг на 2-ой полке Всего книг Всего Гради Буч «ООА и П» Книги Цвет Остатки на синтетическом счете. Гиперкуб  Складываются графики остатков 93/122
94. Обобщенные показатели. Произвольная агрегация 1. Стандартная агрегация Если нужно, то с графиком 2. «Косая» агрегация 94/122
95. Активно-пассивный учет 95/122
96.  Объект реального мира – личные финансы человека  Ресурс – деньги и денежные взаимоотношения с внешним миром  Учетная задача – отвечать на вопросы:  Сколько у меня денег и где?  Сколько я должен?  Кто мне должен и сколько?  На что тратятся деньги?  Какие доходы и откуда? Пример 2: Личные финансы 96/122
97. Личные финансы. Реальные потоки, операции за месяц Вася Петя Коля Работа Я Занял 5000 руб. до зарплаты Вернул долг Заплатил за мой обед Вернул 500 руб. За обед Зарплата Кредит на машину Плачу ипотеку Купил машину Бензин Продукты Одежда 97/122
98. Учетные ресурсы 1. Мои деньги разделились  наличные  на карточках 2. Это мне должны тоже ресурс 3. Это я должен отрицательный ресурс 4. Это черная дыра мои расходы 5. А доходы – это источник Пример 2: Личные финансы КРЕДИТ В БАНКЕ (банк, кредит) Занял 5000 руб. до зарплаты Вернул долг Заплатил за мой обед Вернул 500 руб. За обед Зарплата Кредит на машину Плачу ипотеку Купил машину Продукты Одежда Бензин РАСХОДЫ (на что) Я ДОЛЖЕН (кому) МНЕ ДОЛЖНЫ (кто) ДОХОДЫ (источник) Карточка (банк, карта) Наличные Продукты Одежда Бензин Вася Петя Коля Я 1 1 2 3 3 4 5 98/122
99. Пример 2: Личные финансы КРЕДИТ В БАНКЕ (банк, кредит) Занял 5000 руб. до зарплаты Вернул долг Заплатил за мой обед Вернул 500 руб. За обед Зарплата Кредит на машину Плачу ипотеку Купил машину Продукты Одежда Бензин РАСХОДЫ (на что) Я ДОЛЖЕН (кому) МНЕ ДОЛЖНЫ (кто) ДОХОДЫ (источник) Карточка (банк, карта) Наличные Продукты Одежда Бензин Вася Петя Коля Я 1 2 Потоки 1. внутренний поток 2. оплата за обед прошла «мимо» 99/122
100. Личные финансы. Диаграмма учета Наличные Деньги Карточка (банк, валюта, карта) Кредит в банке (банк, валюта, кредит) Я должен (кому) Мне должны (кто) Зарплата Получение наличных Расход (на что) Я дал в долг Мне вернули долг Я вернул долг Я взял в долг Прочий доход (источник) Наличные на карточку Выдача кредита Погашение кредита Оплата кредитом Перевод 100/122
101. Виды ресурсов. Правильный знак остатка.  В большинстве случаев учет относится к реальным ресурсам (например, «Наличные» или «Карточка»)  Их количество не может быть отрицательно  Поэтому остаток на счете – больше или равен нулю  Так же происходит с потенциальными ресурсами (счет «Мне должны»)  Такие счета мы называем активными Зарплата ДОХОДЫ Карточка 101/122
102. Виды ресурсов. Правильный знак остатка.  Однако, так происходит не всегда  Типичный пример – наши долги (деньги мы уже взяли и потратили)  Остаток на счете долга – отрицательный  Такие счета мы называем пассивными Карточка Кредит в банке Предоставили кредит 400 000 рублей Остаток на карточке 400 000. Их можно тратить Остаток на счете кредита - 400 000 102/122
103. Виды ресурсов. Правильный знак остатка  Для большинства счетов известен «правильный» знак остатка, он зависит от вида ресурса  Остаток неверного знака называется красным сальдо  Красное сальдо не всегда запрещенное – это зависит от логики бизнеса Например:  можно вернуть больше, чем должен;  можно отгрузить товара больше чем есть в учете (что диагностирует ошибку) 103/122
104. Пример 2: Личные финансы Виды ресурсов 1. имеющиеся средства ≥ 0 2. Обязательства и долги передо мной ≥ 0 3. мои долги ≤ 0 4. внешний мир КРЕДИТ В БАНКЕ (банк, кредит) Занял 5000 руб. до зарплаты Вернул долг Заплатил за мой обед Вернул 500 руб. За обед Зарплата Кредит на машину Плачу ипотеку Купил машину Продукты Одежда Бензин РАСХОДЫ (на что) Я ДОЛЖЕН (кому) МНЕ ДОЛЖНЫ (кто) ДОХОДЫ (источник) Карточка (банк, карта) Наличные 3 Продукты Одежда Бензин 2 1 4 4 3 1 104/122
105. Пример 2: Личные финансы. Диаграмма учета Наличные Деньги Карточка (банк, валюта, карта) Кредит в банке [пассивный] (банк, валюта, кредит) Я должен [пассив] (кому) Мне должны [активный] (кто) Зарплата Получение наличных Расход (на что) Я дал в долг Мне вернули долг Я вернул долг Я взял в долг Прочий доход (источник) Наличные на карточку Выдача кредита Погашение кредита Оплата кредитом Перевод 105/122
106. Балансовый учет  Балансовый учет предприятия (например, бухгалтерский) приводит все ресурсы предприятия в единую закрытую систему  Используется для полного отражения деятельности компании в целом, в бухгалтерском, налоговом и МСФО учете  Балансовый учет обобщает ресурсную модель, поэтому его можно использовать вне связи с официальным учетом  Однако, на практике балансовый учет возникает в системах, если их учет соотносится с официальным, даже если система отражает лишь часть деятельности  Концепция балансового учета сложна, поэтому желательно оставаться в рамках более простых моделей 106/122
107. Активы и пассивы  Все виды ресурсов в учете делятся на две части – активы и пассивы  Актив – те ресурсы, которые принадлежат компании или которые она надеется получить в будущем, например, долг за отгруженный товар  Пассив – обязательства или задолженность компании в той или иной форме, например, долг поставщику или обязательства по отгрузке товара Актив – то, с помощью чего можно организовать денежный поток в свою сторону ! 107/122
108. Активы и пассивы Вид ресурса Пример Тип ресурса Наличные ресурсы Деньги, товары Актив Обязательства и долги перед нами Мы заплатили аванс, отгрузили без оплаты, дали в кредит Актив Наши долги и обязательства Мы получили аванс, получили товар без оплаты, взяли кредит Пассив Имущество Здания, оборудование Актив Расходы Оплата нами услуг, налогов, процентов, покупка материалов, плата сотрудникам Актив Доходы Плата нам за услуги, проценты за предоставленный кредит, получение подарков Пассив Капитал Долговременно полученные ресурсы в разных видах Пассив 108/122
109. Бухгалтерская модель проводок и остатков  Дебет счета – увеличение ресурса компании или уменьшение ее обязательства  Кредит счета – уменьшение ресурса компании или увеличение ее обязательства  Активный счет – это счет, где увеличение остатка записывается по дебету, а уменьшение остатка – по кредиту (т. е., если на него пришла сумма, то остаток на счете увеличился, а если ушла – то уменьшился)  Пассивный счет – увеличение остатка записывается по кредиту, уменьшение остатка – по дебету  Активно-пассивный счет – это активный счет, на котором разрешен отрицательный остаток  Эта логика отличается от той, что вводилась раньше В бухгалтерии нет отрицательных чисел 109/122
110. Бухгалтерская модель проводок и остатков A B Проводка Кт А Дт В 110/122
111. Бухгалтерская модель проводок и остатков A B Проводка Кт А Дт В 111/122
112. Отличия модели CUSTIS: знак остатка пассивного счета  Кредитовый оборот в системах CUSTIS хранится с минусом!  Свернутые обороты = Оборот по дебету + оборот по кредиту  Вх. остаток + оборот по дебету + оборот по кредиту = исх. остаток  Bonus! Направление проводки и перетекание ресурса трактуется однозначно, вне зависимости от направления проводки  Магия отрицательных чисел  было стало было стало было стало было стало 112/122
113. Бухгалтерия различает дебетовое и кредитовое сальдо  Развернутое сальдо: Отдельно сумма дебетовых, отдельно сумма кредитовых остатков  Свернутое сальдо = [сумма дебетовых] – [сумма кредитовых]. Может быть дебетовым или кредитовым  Активный счет: (остаток> 0) Сальдо дебетовое  Пассивный счет: (остаток<0) Сальдо кредитовое  Активно-пассивный счет:  (остаток> 0) Сальдо дебетовое  (остаток<0) Сальдо кредитовое 113/122
114. Основные объекты УЯ – итого 114/122
115. Обобщенные синтетические счета Кондиционный товар (место, категория) Брак и уценка (место, категория, причина уценки) Отгрузка Приемка Ремонт Выбраковка Утилизация Приемка Отгрузка 115/122
116. Товар на складе (место, категория) Кондиционный товар Брак и уценка (причина уценки) Отгрузка Приемка Ремонт Выбраковка Утилизация Обобщенные синтетические счета  Эквивалентная запись:  Убрать главный счет  Все аналитики главного счета прописать в субсчетах  Все операции главного счета размножить на субсчета 116/122
117. Нотация – итого 117/122
118. Архитектура учетных приложений 118/122
119. Архитектура приложения с учетом  Бизнес-слой (бизнес-логика) разделен на две части  Деление по слоям отражается также в «Хранении» и «Интерфейсе»  При их проектировании и реализации используются существенно различные техники и шаблоны 119/122
120. Объектное и учетное ядро Объекты (сущности): План счетов  документы  справочники  другие механизмы  бизнес-логика  счета  классы проводок  показатели 120/122
121. На примере с библиотекой 121/122
122. Спасибо! Вопросы? Михаил Заборов mzaborov@custis.ru 122/122