Upgrade to Pro — share decks privately, control downloads, hide ads and more …

Аудит основних засобів підприємства

Kursova
January 29, 2020

Аудит основних засобів підприємства

Курсова робота з організаційно-методологічних засад проведення аудиторського контролю операцій з основними засобами підприємств і організацій.
Зміст
Вступ
1. Економічна сутність основних засобів торговельних підприємств
2. Сутність аудиту основних засобів торговельних підприємств
3. Аналіз нормативної бази і огляд спеціальної літератури з теми дослідження
4. Дослідження базового підприємства і аналіз його показників діяльності
5. Планування процесу аудиту основних засобів торговельних підприємств
6. Методика аудиту основних засобів торговельних підприємств
7. Застосування комп'ютерної техніки в аудиту основних засобів торговельних підприємств
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Додатки
Більше за посиланням:
http://kr-diplom.kiev.ua/kursova/oblik-analiz-i-audyt-osnovnyh-zasobiv.htm

Kursova

January 29, 2020
Tweet

More Decks by Kursova

Other Decks in Education

Transcript

  1. Для досягнення визначеної мети в процесі дослідження визначено такі завдання:

    - визначити економічну сутність основних засобів, їх роль у системі управління матеріально-технічною базою підприємства; - провести економіко-правовий аналіз нормативної бази і огляд спеціальної літератури за темою дослідження; - визначити організаційні та технологічні особливості базового підприємства, їх вплив на організацію і методологію обліку основних засобів; - розглянути оцінку основних засобів на досліджуємому підприємстві; - проаналізувати фінансовий облік основних засобів та їх амортизації і методику складання фінансової, податкової і статистичної звітності; - розглянути організацію обліку основних засобів та їх надходження на основі інформаційних технологій; Метою роботи є дослідження діючої системи обліку основних засобів та системи аудиту їх надходження в умовах використання інформаційних технологій, а також розробка пропозицій щодо їх удосконалення. www.kr-diplom.kiev.ua
  2. При обліку основних засобів відповідно до Національних положень (стандартів) вони

    об'єднуються в групи об'єктів, однакових за технічними характеристиками, призначенням і способом використання (рис. 1.2) Рис. 1.2. Групування основних засобів згідно П(С)БО 7 «Основні засоби» Групування основних засобів згідно П(С)БО 7 «Основні засоби» земельні ділянки капітальні витрати на покращення земель будинки, будівлі і передаточні пристрої машини і обладнання транспортні засоби інструменти, приладдя, інвентар (меблі) робоча і продуктивна худоба багаторічні насадження інші основні засоби www.kr-diplom.kiev.ua
  3. Первісна вартість об’єктів основних засобів, зобов’язання за які визначені загальною

    сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об’єкта основних засобів, вона - справедлива вартість, погоджена засновниками підприємства (табл. 1.2). Таблиця 1.2 Характеристика складових первісної вартості залежно від шляху надходження на підприємство Об’єкт основних засобів та шлях їх надходження Первісна вартість 1 2 Декілька об’єктів основні засоби, закуплених за одну суму визначається розподілом загальної суми пропорційно до справедливої вартості окремого об’єкта основних засобів Безоплатно отримані основні засоби дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання Основні засоби, що внесені до статутного капіталу підприємства погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість Об’єкт, переведений до основних засобів з оборотних активів, товарів, готової продукції дорівнює її собівартості, яка визначається згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку Запаси [11] та Витрати [12] Основні засоби, отримані в обмін на подібний об’єкт дорівнює залишковій вартості переданого об’єкта основних засобів Основні засоби, отримані в обмін на неподібний об’єкт дорівнює справедливій вартості переданого об’єкту основних засобів, збільшеній (зменшеній) на суму грошових коштів або їх еквівалентів, що була передана (отримана) під час обміну. www.kr-diplom.kiev.ua
  4. Проведемо аналіз основних показників фінансово-господарської діяльності ВАТ "Теофільський цукровий завод"

    за 2018 – 2020 р.р., які наведені у табл. 2.1. Таблиця 2.1. Основні показники фінансово-господарської діяльності ВАТ "Теофільський цукровий завод" за 2018-2020 р.р. № з/п Показники 2018 2019 2020 Відхилення 2020 р. від 2018 р. 2019 р. абс. відн., % абс. відн., % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Доход (виручка) від надання послуг, тис. грн. 8056,4 8461,2 7929,0 -127,4 -1,58 -532,2 -6,29 2. Собівартість послуг, тис. грн. 5172,2 54,32 5120,0 -52,2 1,1 -312 -5,7 3. Валовий прибуток, тис. грн. 1272,9 1336,9 1223,2 -49,7 -3,9 -113,7 -8,5 4. Рівень валового прибутку, % 15,8 15,8 15,4 -0,4 -2,5 -0,4 -2,5 5. Інші операційні витрати, тис. грн. 904,7 988,0 963,6 58,9 6,5 -24,4 -2,5 6. Фінансовий результат від операційної діяльності, тис. грн. 368,2 348,9 259,6 -108,6 -29,5 -89,3 -25,6 7. Рентабельність операційної діяльності, % 4,57 4,12 3,27 -1,3 -28,4 -0,85 -20,6 8. Результат від фінансових операцій, тис. грн. 9,1 5,8 12,2 3,1 139,2 6,4 110,3 9. Фінансовий результат від звичайної діяльності, тис. грн. 261,3 248,3 190,3 -71 -27,2 -58 -23,4 10. Чистий прибуток, тис. грн. 261,3 248,3 190,3 -71 -27,2 -58 -23,4 11. Середньооблікова чисельність, чол. 207,0 203,0 191,0 -16 -7,73 -12 -5,91 12. Продуктивність праці, тис. грн. 38,92 41,68 41,55 2,59 6,65 -0,17 -0,41 13. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн. 652,5 2193,3 9785,1 3132,6 480,09 1591,8 72,58 14. Фондовіддача, тис. грн. 12,35 3,86 2,09 -10,26 -83,08 -1,77 -45,85 15. Загальна рентабельність, % 5,13 4,63 3,92 -1,21 -23,59 -0,71 -15,33
  5. Динаміка активів та пасивів базового підприємства наведені в табл. 2.2.

    Таблиця 2.2 Динаміка активів та джерел їх фінансування ВАТ "Теофільський цукровий завод" в 2018-2020 рр. № з/ п Показники 2018 2019 2020 Відхилення 2020 р. від 2018 р. 2019 р. абс. відн., % абс. відн., % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Нематеріальні активи 2,6 2,6 2,3 -0,3 -11,5 -0,3 -11,5 2 Основні засоби 582,6 3405,2 3197,8 2615 448,9 -207 -6,1 3 Виробничі запаси 18,7 4,6 44,1 25,4 135,8 39,5 858,7 4 Товари 43,5 48,9 126,7 83,2 191,3 77,8 159,1 5 Дебіторська заборогованість за товари, роботи, послуги 11,8 10,2 15,5 3,7 31,4 5,3 52,0 6 Грошові кошти та їх еквіваленти: 79,7 96,7 56,7 -23,0 -28,9 -40,0 -41,4 7 Інші оборотні активи 42,9 212,5 282,1 239,2 557,6 69,6 32,8 8 Разом активів 1055,4 3991,6 4076,1 3020 286,2 84,5 2,1 9 Статутний капітал 215,0 215,0 215,0 0,0 0,0 0,0 0,0 10 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 746,5 701,0 746,2 -0,3 0,0 45,2 6,4 11 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 43,0 42,9 31,1 -11,9 -27,7 -11,8 -27,5 12 Поточні зобов’язання за розрахунками 13 З бюджетом 33,4 30,1 19,7 -13,7 -41,0 -10,4 -34,6 14 Зі страхування 6,0 9,4 13,5 7,5 125,0 4,1 43,6 15 З оплати праці 11,5 17,8 26,4 14,9 129,6 8,6 48,3 16 Разом пасивів 1055,4 3991,6 4076,1 3020 286,2 84,5 2,1
  6. Узагальнений стан внутрішньогосподарського контролю наведений у табл. 2.4. Таблиця 2.4

    Тести перевірки стану внутрішнього аудиту операцій з основними засобами № з/п Зміст питання або об’єкт вивчення Відповідь Примітки 1. Чи визначено коло матеріально- відповідальних осіб, що забезпечують збереження основних засобів? Наказ, заключні договори з матеріально- відповідальними особами Наказ та договори відповідають встановленим вимогам 2. Чи створені умови, що забезпечують збереження основних засобів? Територія огороджена, об’єкти мають інвентарні номери Перевірити порядок реєстрації об’єктів 3. Чи проводяться інвентаризація основних засобів? В кінці року інвентаризаційною комісією, що призначається наказом керівника Необхідно провести вибіркову інвентаризацію 4. Чи проводяться перевірки повноти і своєчасності оприбуткування і вводу в експлуатацію ОЗ? Вибірково за первинними документами Ризик контролю високий. Необхідно провести вибіркову перевірку. 5. Чи перевіряється використання ОЗ за окремими напрямками діяльності? Ні Необхідно провести вибіркову перевірку 6. Чи перевіряється об’єм та якість ремонтів ОЗ? Вибірково по машинам та обладнанню Необхідно провести вибіркову перевірку по спорудам www.kr-diplom.kiev.ua
  7. На підставі вивчення отриманих результатів розробляється програма аудиту (табл. 3.2).

    Таблиця 3.2 Програма аудиту основних засобів № Цілі аудиту Процедури аудиту (напрями аудиту) 1. Наявність (існування), права й зобов’язання, повнота А.Спостереження за інвентаризацією основних засобів В. Перевірка фізичної наявності основних засобів (від облікових записів до фізичної наявності та від фізичної наявності до облікових записів) С. Перевірка відповідності даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку і звітності D. Перевірка документів на право власності Е. Перевірка наявності обмежень прав власності на основні засоби 2. Наявність (існування)оцінка вартості (точність), подання і розкриття А. Аналіз первинних документів, що підтверджують вартість основних засобів при їх придбанні або створенні В. Перевірка правильності оцінки основних засобів С. Перевірка забезпечення послідовності облікової політики відносно оцінки основних засобів D. Перевірка правильності переоцінки основних засобів Е. Перевірка правильності нарахування амортизації основних засобів 3. Перевірка, повнота, оцінка вартості (точність) А. Упевнитися чи дійсно операції належать до періоду, що перевіряється В. Перевірка відповідності відображення на рахунках бухгалтерського обліку вартості придбання основних засобів даним первинних документів С. Підтвердження відповідності відображення в обліку і звітності доходів від продажу об’єктів основних засобів даним первинних документів D. Перевірка відповідності балансової вартості списаних основних засобів даним аналітичного обліку www.kr-diplom.kiev.ua
  8. Визначення справедливої вартості основних засобів представлено в табл. 3.3. Таблиця

    3.3 Рекомендації стандартів щодо оцінки справедливої вартості основних засобів Вид активу Визначення справедливої вартості Можливість використання для оцінки внеску за П(С)БО 19 за МСФЗ 22 1 2 3 4 Цінні папери Поточна ринкова вартість на фондовому ринку. За відсутності – експертна оцінка Поточна ринкова вартість або оцінена вартість за допомогою показників: ціна/прибуток; дохід від дивідендів; очікуваний темп зростання вартості подібних ЦП. Тільки у процесі додаткової підписки на акції Земля та будівлі Ринкова вартість Ринкова вартість Неможливо щодо землі, бо немає законодавчого забезпечення Машини і устаткування, інші основні засоби Ринкова вартість. За відсутності – відновлювана вартість за вирахуванням суми зносу на дату оцінки Ринкова вартість, визначена експертною оцінкою. За відсутності – за амортизованою відновлюваною собівартістю Можливе використання відновлюваної вартості www.kr-diplom.kiev.ua
  9. Узагальнено перевірку основних засобів підприємства можна представити у вигляді табл.

    3.4. Таблиця 3.4 Методика перевірки операцій з основними засобами Операція Документи, наявність яких підтверджує реальність операції Предмет перевірки (показники що перевіряються) Методи перевірки 1 2 3 4 Придбання: За гроші або їх еквіваленти у резидента по імпорту Фінансова оренда Створення Договір, накладна, акт прийому-передачі, інвентарна картка Вантажна митна декларація, Договір оренди, Акт виконаних робіт, ліцензія, свідоцтво Суми в договорі, накладних та платіжних документах повинні бути узгодженими між собою. Своєчасність оприбуткування перевіряється шляхом порівняння дати оприбуткування на рахунку 10 з датами в документах. Порівняння, тестування на відповідність, вибіркове або суцільне дослідження, документальні методи Безоплатне отримання Акт прийому-передачі, Зустрічна звірка сум в регістрах по рахункам основних засобів. Тестування на відповідність, аналіз, документальні методи Внесок до статутного фонду Акт прийому-передачі, протокол зборів засновників (установчий договір, статут), Ідентифікація внеску (відповідність особи, яка внесла, вказаній в установчих документах особі), відповідність суми в акті протоколу. Порівняння, вибіркове дослідження, тестування на відповідність Отримання в обмін на подібний актив Накладні, сума зносу вказана в документі на передачу, Різниця між вартістю по субрахунках рахунку 10 і сумою зносу по даному об’єкту (рах.13) повинна дорівнювати сумі в накладній і договорі. Порівняння, документальні методи www.kr-diplom.kiev.ua
  10. На базовому підприємстві проведено аудит, в ході якого зроблено перевірку

    правильності відображення основних засобів в бухгалтерському обліку, за результатами якого були виявлені такі порушення (табл. 3.5) Таблиця 3.5 Характеристика недоліків виявлених при перевірці основних засобів Характеристика недоліків Причина недоліків Сума, грн. Особи відповідальні за недоліки 1.Відсутність інвентарних номерів на деяких основних засобів Неуважність до вимог нормативних документів щодо порядку обліку основних засобів --- Бухгалтер 2. Відсутність деяких обов’язкових реквізитів в первинних документах (інвентарних картках) Неуважність до вимог нормативних документів щодо порядку заповнення первинних документів --- Бухгалтер 3. Не включення транспортних витрат у первісну вартість основних засобів Помилка при визначенні первісної вартості основних засобів відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби» 1563,50 Бухгалтер 4. Відсутній аналітичний облік по рахунку 83 „Амортизація” --- --- Головний бухгалтер www.kr-diplom.kiev.ua
  11. За результатами проведеного дослідження перевірок основних засобів можна скласти наступний

    приблизний перелік типових помилок, які притаманні виробничим підприємствам: відсутність аналітичного обліку або недотримання вимоги повноти занесення реквізитів до інвентарних карток організація матеріальної відповідальності лише відносно власних основних засобів несвоєчасне оприбутковування об’єктів основних засобів помилки при розрахунку амортизаційних відрахувань (нарахування амортизації за повністю амортизованими об’єктами, не оформлено розпорядженням або наказом застосування конкретного методу амортизації, нарахування амортизації за завищеними нормами) невірне відображення витрат на реконструкцію, ремонт основних засобів та неправильне визначення виду ремонту неправильна класифікація основних засобів неправильний розрахунок первісної вартості основних засобів, що надійшли; некоректна кореспонденція рахунків при відображенні операцій по вибуттю основних засобів (списання, реалізація за ціною, яка є нижчою за залишкову вартість). www.kr-diplom.kiev.ua